Vuosi 2026 tuo mukanaan useita verotukseen ja yritystoiminnan arkeen vaikuttavia muutoksia. Osa niistä koskee yrittäjän henkilökohtaista verotusta, osa taas yritystoiminnan rakenteita, kuten osinkojen verotusta, arvonlisäverokantoja ja toimialaluokituksia. Alla tärkeimmät muutokset yrittäjän näkökulmasta.
1. Henkilöverotuksen vähennyksiä karsitaan
Vuoden 2026 alusta alkaen henkilöasiakkaiden verotukseen tulee useita muutoksia, jotka vaikuttavat erityisesti palkansaajiin ja sivutoimisiin yrittäjiin.
Kaavamainen työhuonevähennys poistuu kokonaan
Palkansaajat eivät voi enää tehdä kaavamaista työhuonevähennystä vuoden 2026 verotuksessa. Vähennys on vielä mahdollista hakea keväällä 2025 annettavalla veroilmoituksella, jos työskentelyä on tehty kotona tai vapaa-ajan asunnolla. Sen sijaan erikseen hankitun työtilan, kuten vuokratun toimiston, kustannukset säilyvät jatkossakin vähennyskelpoisina.
Työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksujen vähennysoikeus päättyy
Vuodesta 2026 lähtien työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksuja ei voi enää vähentää verotuksessa. Vielä vuoden 2025 veroilmoituksella nämä maksut ovat vähennyskelpoisia. Työttömyyskassan maksut säilyvät edelleen vähennyskelpoisina.
Työsuhdepolkupyörän verovapaus poistuu uusilta sopimuksilta
Työsuhdepolkupyöräedun verovapaus päättyy niiden sopimusten osalta, jotka on tehty 24.4.2025 tai sen jälkeen. Ennen tätä ajankohtaa solmitut sopimukset säilyvät verovapaina sopimuskauden loppuun saakka, kuitenkin enintään viiden vuoden ajan edun käyttöönotosta.
Lisäksi muutoksia tulee muun muassa perusvähennykseen, työtulovähennykseen sekä eläketulon lisäveroon. Sen sijaan asunnon ja työpaikan välisten matkakulujen enimmäisvähennys (7 000 euroa) ja omavastuu (900 euroa) pysyvät ennallaan. Myöskään kotitalousvähennyksen määrään tai omavastuuseen ei ole tulossa muutoksia.
Vuonna 2026 verovapaat matkakustannusten korvaukset ovat:
| kokopäiväraha 54 euroa |
| osapäiväraha 25 euroa |
| ateriakorvaus 13,50 euroa |
| kilometrikorvaus 0,55 euroa kilometriltä |
2. Lahja- ja perintöverotuksen rajat nousevat
Lahjaverotus
Yksityishenkilö voi jatkossa antaa toiselle henkilölle verovapaasti enintään 7 499 euroa kolmen vuoden aikana. Aiempi verovapaa raja oli 4 999 euroa. Lahjaveroa maksetaan vasta, kun kolmen vuoden aikana saadut lahjat ovat yhteensä vähintään 7 500 euroa. Myös tavanomaisen koti-irtaimiston verovapaa enimmäisarvo nousee 4000 eurosta 7 500 euroon.
Lahjaverotuksen muutokset koskevat tilanteita, kun lahjan saaja on saanut lahjan haltuunsa tai alaikäiselle on tehty lahjoitus 1.1.2026 tai sen jälkeen.
Perinnön verottoman osuuden alaraja
Vuodesta 2026 lähtien perintöveroa maksetaan vasta, kun perinnön arvo on 30 000 euroa tai enemmän. Aiemmin veron alaraja oli 20 000 euroa. Tavanomaisen koti-irtaimiston verovapaa määrä nousee samoin 7 500 euroon, jolloin perukirjassa riittää maininta siitä, että irtaimiston arvo jää tämän rajan alle.
Lisäksi perintöveron maksulle laskettava viivästyskorko alenee 1,5 prosenttiyksikköä, mikä keventää veron maksua tilanteissa, joissa maksua joudutaan lykkäämään. 1.1.2026 alkaen korko on Suomen Pankin vahvistama viitekorko korotettuna 2 prosenttiyksiköllä (aiemmin 3,5 prosenttiyksiköllä).
Alaikäisellä perillisellä on myös mahdollisuus jatkossa saada yrityksen sukupolvenvaihdoshuojennus perintötilanteessa.
Perintöverotuksen osalta muutokset koskevat tilanteita, joissa perinnönjättäjä on kuollut tai verovelvollisuus on muusta syystä alkanut 1.1.2026 tai sen jälkeen.
3. Osinkoverotukseen muutoksia – tavoitteena estää osakevaihdon väärinkäyttöä
Osinkoverotukseen tehdään rajattuja muutoksia, joiden tavoitteena on estää osakevaihtojärjestelyiden hyödyntäminen osinkoverotuksen minimoimiseksi.
Muutokset koskevat tilanteita, joissa osinkoa jakava yhtiö on ollut osakevaihdossa hankkivana osapuolena ja osakevaihto on toteutettu etuyhteydessä olevien osapuolten välillä. Näissä tapauksissa osakevaihdossa hankitut osakkeet arvostetaan jatkossa niiden osakevaihtoa edeltävään matemaattiseen arvoon.
Muutos vaikuttaa yhtiön nettovarallisuuden laskentaan, millä on puolestaan vaikutusta siihen, kuinka suuri osa osingosta verotetaan pääomatulona ja kuinka suuri osa ansiotulona luonnollisella henkilöllä tai kuolinpesällä.
Ensimmäisenä muutokset koskevat yhtiöitä, joiden tilikausi päättyy 8.12.2025 tai sen jälkeen. Osingonsaajien verotuksessa vaikutukset näkyvät verovuodesta 2026 alkaen kaikissa osingoissa, jotka ovat nostettavissa 1.1.2026 tai sen jälkeen.
Lisäksi osakevaihtoja koskevia säännöksiä on muutettu muun muassa rahavastikkeen enimmäismäärän ja elinkeinoverolain soveltamisalan osalta.
4. Toimialaluokitus uudistuu
Toimialatieto on yrityksen keskeisiä perustietoja. Vuodenvaihteessa käyttöön otetaan uusi TOL 2025 -luokitus. Vanhaa TOL 2008 -luokitusta käytetään vielä vuoden 2025 loppuun saakka.
Verohallinto päivittää yritysten toimialat automaattisesti vastaamaan uutta luokitusta, eikä yrityksille lähetetä erillistä ilmoitusta. Päivitetyt tiedot näkyvät Yritys- ja yhteisötietojärjestelmässä, ja tarvittaessa toimialatietoa voi muuttaa OmaVerossa.
Jos käytät omissa järjestelmissäsi toimialaluokitustietoja, sinun tai palveluntuottajan täytyy tehdä tarvittavat muutokset järjestelmiin.
Toimialaluokitus uudistetaan, jotta siinä voidaan huomioida taloudessa tapahtuneet muutokset, kuten teknologian muuttuminen, uudenlainen taloudellinen toiminta sekä yrityksen globalisaatiokehitys. Uudistetun luokituksen avulla eri maiden tilastoista saadaan vertailukelpoisempia.
5. 14 prosentin arvonlisäverokanta laskee 13,5 prosenttiin
Hallitus esittää, että 14 prosentin alennettuun arvonlisäverokantaan kuuluvien tavaroiden ja palveluiden arvonlisävero alenisi 13,5 prosenttiin. Muutos tulisi voimaan 1.1.2026. Muutos koskee muun muassa elintarvikkeita, ravintola- ja ateriapalveluja, lääkkeitä, majoituspalveluja, henkilökuljetuksia sekä liikunta- ja kulttuuripalveluja. Yleinen arvonlisäverokanta säilyy 25,5 prosentissa.
Muutos koskisi muun muassa näitä tavaroita ja palveluita:
| elintarvikkeet |
| ravintola- ja ateriapalvelut |
| rehuaineet |
| liikunta- ja kulttuuritoiminta, kuten urheilu- ja liikuntapalvelut, tapahtumien pääsyliput ja urheilutilojen käyttö |
| kirjat (painetut ja sähköiset julkaisut) |
| lääkkeet |
| henkilökuljetukset |
| majoituspalvelut |
Arvonlisäverokanta määräytyy sen mukaan, milloin tavara toimitetaan tai palvelu suoritetaan. Tavaran myynnissä verokanta määräytyy yleensä tavaran toimitushetken perusteella, eli silloin kun tavara on luovutettu ostajan haltuun. Palveluissa ratkaisevaa on yleensä palvelun suorittamisajankohta, eli se hetki, jolloin palvelu on ostajan käytettävissä.
Ennakkomaksu
Ennakkomaksulla tarkoitetaan maksua, joka kertyy myyjälle ennen kuin tavara on toimitettu tai palvelu on suoritettu asiakkaalle. Kun verokanta muuttuu, ennakkomaksutilanteissa ratkaisevaa on se, milloin raha on myyjän käytettävissä. Jos ennakkomaksu on kertynyt myyjälle ennen kuin lakimuutos on tullut voimaan, sovelletaan kertymishetkellä voimassa ollutta lakia.
Verohallinto julkaisee myöhemmin erillisen soveltamisohjeen verokantojen muutostilanteista.
Yhteenveto
Vuoden 2026 veromuutokset tuovat mukanaan sekä kevennyksiä että kiristyksiä. Osa muutoksista vaatii vain tiedostamista, mutta osa edellyttää ennakointia ja käytännön toimenpiteitä esimerkiksi hinnoittelussa, sopimuksissa tai verosuunnittelussa.